修建企业农民工人为涉税风险来了

本文摘要:修建企业农民工普遍存在,但由于农民工流动性强,加上施工项目存在工期短、事情艰辛及其他一些原因,农民工频繁跳槽的情况比力普遍,一般说来,均没有与用人单元或小我私家签订劳动条约,也不缴纳社会保险费。现在的分包条约比力普遍都市约定由施工企业直接将分包工程款支付给分包队伍或包领班,但也有修建企业用《人为表》和《用工记载表》为依据来发放农民工人为,这样的处置惩罚容易发生税务上的风险。

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修建企业农民工普遍存在,但由于农民工流动性强,加上施工项目存在工期短、事情艰辛及其他一些原因,农民工频繁跳槽的情况比力普遍,一般说来,均没有与用人单元或小我私家签订劳动条约,也不缴纳社会保险费。现在的分包条约比力普遍都市约定由施工企业直接将分包工程款支付给分包队伍或包领班,但也有修建企业用《人为表》和《用工记载表》为依据来发放农民工人为,这样的处置惩罚容易发生税务上的风险。一、修建业用农民工面临的涉税风险(1)修建企业直接以现金发放农民工人为直接以现金支付农民工人为这种方式比力常见。

就因为常见,从而有些地方税务局不认可修建企业以现金支付农民工人为的人为发放形式,也就意味着无法在企业所得税前扣除。(2)修建企业以人为表和用工记载表为依据来发放农民工人为不少地方税务局,为了配合当地政府全面治理拖欠农民工人为问题的事情需要,在对修建企业的企业所得税汇算清缴时,只认可劳务公司开的劳务发票作为修建企业的劳务人员人为成本依据,不认可修建企业以人为表和用工记载表的形式作为人为成本在企业所得税前扣除。(3)既然是内部员工,就需要代扣代缴小我私家所得税与缴纳社会保险费修建施工企业要负担工地上农民工的社会保险用度,将增加施工企业的人工成本,如果施工企业不缴纳农民工的社会保险用度,始终存在被税务局稽察罚款的隐患。

由于现阶段国家对农民工社会保险费的转入接续政策存在地域限制等原因,加上施工项目存在工期短、事情艰辛及农民工的户口、常住地与工地往往不在一个地方,农民工频繁跳槽、流动性大的情况比力普遍,农民工本人也不愿意在修建企业所在地社保部门缴纳社会保险费。(4)工程总承包企业代发分包施工企业农民工人为现阶段,工程所在地的政府部门都市要求工程总承包企业通过其在工程项目所在地银行开设的农民工人为(劳务费)专用账户,专项用于支付农民工人为。

代分包企业代发农民工人为,然后,总承包企业将其代发农民工人为从其支付的分包款中举行抵减。这很容易造成资金流与发票流纷歧致情况发生,也更容易引起经济纠纷。

二、四种常见的用工形式分析全面营改增后,修建企业的农民工存在“四种”差别的用工形式:一是修建企业与劳务公司签订劳务分包条约的用工形式;二是修建企业项目部直接雇佣农民工的用工形式;三是修建企业与劳务派遣公司签订劳务派遣条约,农民工为劳务派遣人员的用工形式;四是修建企业与小我私家包领班签订修建劳务承包条约,农民工为小我私家包领班队伍的用工形式。(1)修建企业与劳务公司签订劳务分包条约的用工形式在修建企业与劳务公司签劳务分包条约的情况下,在劳动执法关系上,农民工与劳务公司组成雇佣和被雇佣的劳动关系,与修建企业没有组成雇佣和被雇佣的执法关系。因此,农民工的小我私家所得税由劳务公司代扣代缴。修建企业与劳务公司签订劳务分包条约的情况下,劳务公司凭据财税【2016】36号文件的划定,选择浅易计税税方法,直接向修建企业开具3%的增值税专用(普通)发票,修建企业直接凭劳务公司开具的增值税发票进成本,在“工程施工——分包成本——人工用度”科目举行成本核算。

(2)修建企业与劳务派遣公司签订劳务派遣条约,农民工为劳务派遣人员用工形式在修建企业与劳务派遣公司签劳务派遣条约的情况下,在劳动执法关系上,凭据《劳务派遣暂行划定》和《中华人民共和国劳动法》的相关划定,农民工与劳务派遣公司组成雇佣和被雇佣的劳动关系,与修建企业没有组成雇佣和被雇佣的执法关系。劳务派遣人员享有社会保险待遇,修建企业必须负担被派遣农民工的人为、福利和社会保险用度。修建企业必须将负担被派遣农民工的人为、福利和社会保险用度支付给劳务派遣公司,由劳务派遣公司给农民工举行缴纳社会保险用度。

(3)修建企业项目部直接雇佣农民工的用工形式修建企业项目部直接雇佣农民工的用工形式的情况下,在劳动执法关系上,农民工与修建企业组成雇佣和被雇佣的执法关系。修建企业必须与农民工签订劳动条约,依法负担给农民工缴纳社会保险的义务。凭据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)第一条的划定,企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的用度,应区分为人为薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。

其中属于人为薪金支出的,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。因此,修建企业项目部直接雇佣农民工用工形式的 “农民工”为修建公司员工,就按人为薪金列支成本用度,只要是合理的人为薪金都可以在企业所得税前扣除。即农民工的人为在修建企业的“应付职工薪酬”会计科目中举行成本核算。

核算依据是项目的考勤记载、农民工人为表清单。(4)修建企业与小我私家包领班签订修建劳务承包谋划条约,农民工为小我私家包领班队伍的用工形式由于小我私家包领班与修建企业签订修建劳务承包谋划条约,农民工视属于包领班的队伍人员而不是修建企业的雇佣员工,农民工成本的财政处置惩罚分为两种情况:(1)如果包领班到工程所在地国税局代开劳务发票,则修建企业凭包领班在税务局代开的增值税普通发票进成本,在会计科目“工程施工——劳务成本——人工用度”核算。(2)如果包领班不到工程所在地国税局代开劳务发票,则修建企业凭必须将包领班及其所带的农民工看成修建企业自身的施工队伍,凭农民工的人为表和工时考勤表记载作为成本核算的依据,在“应付职工薪酬——民工人为”科目核算。

三、如何规避农民工人为涉税风险(1)修建企业可以选择与劳务公司签订劳务分包条约。修建企业与劳务公司在签订劳务分包条约时,在条约中必须注明:开具3%的增值税专用发票或3%的增值税普通发票,也必须在劳动条约中注明的人为必须是含社会保险的人为。

(2)工程总承包企业代发分包施工企业农民工人为。分包施工企业在向修建总承包方开具增值税发票时,可以在发票备注栏打印“含总包企业支付农民工人为几多元”。分包施工企业可以将工程总承包企业代发农民工人为的银行回单与增值税发票存根联一起留存备查。

(3)如果修建企业一定要以现金发放农民工人为的。修建企业必须与每一位农民工本人签订劳动条约,依法给农民工本人缴纳社会保险用度,根据人为薪金所得依法推行代扣代缴小我私家所得税。修建企业必须收集每一位农民工亲自签字的身份证复印件,项目司理签字的用工考勤表,和财政部自制的有每一位农民工签字按手印的人为表,一起装订存档备查。

千万不要拖欠农民工人为,拖欠农民工人为将被政府治理部门列入黑名单,面临降低修建资质的风险,也严重影响施工企业的社会信誉,以后在修建市场上很难生存生长。


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